Cada año, entre abril y junio, surge la misma duda en miles de empresas y trabajadores: ¿cuánto de PTU me toca y cómo se calcula exactamente? La Participación de los Trabajadores en las Utilidades es un derecho constitucional, pero su cálculo —factor de días, factor de sueldos, topes de la reforma y exención de ISR— suele generar confusión tanto en el área de nómina como en quien la recibe. En esta guía te explicamos, con lenguaje claro y un ejemplo paso a paso, qué es la PTU, quién tiene derecho, cuándo se paga y cómo determinar cuánto le corresponde a cada colaborador.
¿Qué significa PTU y qué es?
La PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) es el derecho de los trabajadores a recibir una parte de las ganancias de la empresa donde laboran. Está reconocida en el artículo 123 de la Constitución y regulada por el artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo. El monto a repartir equivale al 10% de la utilidad fiscal neta del ejercicio.
La Ley Federal del Trabajo (Artículo 127) menciona el derecho que tienen los trabajadores a participar en el reparto de utilidades, conocido con el nombre de participación de los trabajadores en las utilidades o PTU, que a su vez está considerado dentro del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Dentro del mismo artículo 127 de la LFT, específicamente en las ocho fracciones que contiene, se abordan las condiciones ante las cuales se somete el reparto de las utilidades. La fracción número VIII es la más reciente, ya que fue agregada en este año a partir de la reforma del outsourcing. Dentro de esta fracción viene un cambio importante dentro del PTU y nos menciona que:
Artículo 127 fracc. VIII: “El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.”
Artículo dentro de la Ley Federal del Trabajo
¿Qué dice la ley sobre el reparto de utilidades?
La Ley Federal del Trabajo establece que se reparte el 10% de la utilidad fiscal del ejercicio y que ningún trabajador puede recibir más de tres meses (90 días) de su salario o el promedio de la PTU recibida en los últimos tres años, lo que resulte más favorable para la persona trabajadora (Art. 127 fracc. VIII).
La ley quiere decir básicamente que en el reparto de utilidades ningún trabajado puede recibir más de tres meses de salario, o el promedio resultante de los últimos tres años. Dentro del ejemplo que viene más adelante veremos cómo se componen y realiza el cálculo del reparto de utilidades.
¿Es obligatorio el reparto de utilidades?
Sí. El reparto de utilidades es obligatorio para todo patrón que haya generado renta gravable (utilidad fiscal) en el ejercicio. Al estar previsto en la Constitución y en la Ley Federal del Trabajo no es opcional: omitirlo expone a la empresa a multas y a reclamos laborales.
Al estar estipulado dentro de la Ley Federal del Trabajo, el PTU es obligatorio para los patrones o empresas que reporten utilidades en el año.
¿Cuándo se paga el reparto de utilidades (PTU)?
La PTU se paga dentro de los 60 días posteriores a la fecha de la declaración anual. En la práctica, las personas morales pagan a más tardar el 30 de mayo y las personas físicas a más tardar el 30 de junio de cada año.
El reparto se debe pagar entre abril y junio de cada año. La ley señala que las utilidades deben entregarse a más tardar 60 días después de la declaración anual: las personas morales hasta el 30 de mayo (la declaración se presenta en marzo) y las personas físicas hasta el 30 de junio (la declaración se presenta en abril).
- Personas morales: periodo del 1 de abril al 30 de mayo
- Personas físicas: periodo del 1 de mayo al 30 de junio
¿Cómo saber si tengo derecho al reparto de utilidades (PTU)?
Tienes derecho a PTU si trabajaste para una empresa que generó utilidad fiscal en el ejercicio y no estás dentro de las exclusiones de ley. El monto cambia cada año según el resultado de la empresa; si hubo pérdida fiscal, no hay PTU que repartir.
El PTU cambia año con año dependiendo de qué tan bien les fue a las empresas con sus ingresos. La utilidad cambia para bien o para mal, y esto afecta el PTU que le corresponde a los colaboradores. Algo completamente normal.
El PTU se determina con base en las utilidades que la empresa obtuvo. Esta determinación se da con la declaración anual que presentan las personas morales.
Para tener derecho al reparto de PTU debe de haber ganancias. Las utilidades permiten que exista el reparto –que actualmente es el 10% de las utilidades netas–poniéndolo como base de operaciones. Si la empresa dentro de su declaración anual no presenta utilidades, significa que no habrá PTU para los trabajadores. En ocasiones las empresas, aunque estén avanzando y vayan bien, presentan pérdidas fiscales, por lo que se vuelven exentos a la repartición de PTU.
Para entregar las utilidades, el empleador debe presentar la declaración anual, con la cual se muestra si hubo utilidades o no. Dentro de ese documento viene el porcentaje o cantidad que se va a repartir, que como ya mencionamos es del 10%. Es importante mencionar que las empresas deben mostrarlo a sus empleados por el canal de comunicación que prefieran. Puede ser vía correo electrónico o de manera física.
¿Todas las empresas están obligadas a pagar utilidades?
No. Existen casos en los que el patrón queda exento de repartir utilidades, como las empresas de reciente creación, las instituciones de asistencia o beneficencia y las empresas con ingresos anuales muy bajos.
No, existen ciertas situaciones en las que las empresas no están obligadas a realizar este pago.
¿Qué empresas no están obligadas a pagar utilidades?
Quedan exentas las empresas de nueva creación durante su primer año (dos años si elaboran un producto nuevo), las extractivas durante el periodo de exploración, las asociaciones sin fines de lucro, el IMSS y los organismos públicos descentralizados con fines culturales o de beneficencia, y las empresas con ingresos anuales menores a 300,000 MXN.
Las empresas que no están obligadas a pagar las utilidades son:
- Empresas nuevas. Durante el primer año de funcionamiento, en caso de que desarrollen un nuevo producto, quedan exentas durante los primeros dos años.
- Organizaciones dedicadas a la extracción. Durante el periodo de exploración. Este se refiere al tipo de empresas como las extractivas de minería y/o petróleo.
- Asociaciones sin fines de lucro. Una fundación es un ejemplo.
- El IMSS e instituciones públicas descentralizadas. Aquellas que tengan fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
- Capital menor al marcado por la STPS. Éstas son las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sobrepasen los 300,000 MXN.
¿Quiénes no tienen derecho a recibir el pago de las utilidades?
No reciben PTU los directores, administradores y gerentes generales; los socios y accionistas; quienes trabajan por honorarios; los trabajadores domésticos; y los eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año.
Así como hay empresas que no están obligadas a pagar PTU, existen trabajadores a los cuales no se les deben repartir las utilidades.
Los trabajadores que no tienen derecho al PTU son:
- Directores, gerentes y administradores.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días.
- Socios y accionistas.
- Colaboradores a los que se les pague por honorarios.
- Trabajadores domésticos.
Consideraciones para el reparto de PTU
Para el reparto se cuentan los días efectivamente trabajados en el ejercicio. Sí cuentan las incapacidades por maternidad y por riesgo de trabajo. Para los trabajadores de confianza con sueldo mayor al del trabajador sindicalizado mejor pagado, el salario considerado se topa a ese salario más 20%.
La repartición se hace con base en cada uno de los días que se trabajaron del ejercicio fiscal, los periodos antes, durante y después del embarazo e incapacidades por riesgos de trabajo sí se consideran para el reparto de utilidades. Es decir que aquellos días que te ausentaste por estas razones de manera justificada si se consideran para el reparto de las utilidades.
Los trabajadores de confianza que ganen más que algún trabajador de planta o sindicalizado, en este caso sólo se tomará su sueldo 20% aumentando respecto a este último trabajador.
Si no se repartió el PTU en periodos anteriores, se suma para su repartición en años siguientes.
¿Cómo se calcula el reparto de utilidades?
La PTU se reparte en dos mitades iguales: el 50% se distribuye según los días trabajados por cada persona y el otro 50% según el salario percibido en el año. Se obtiene un factor por días y un factor por sueldo, se multiplican por los datos de cada trabajador y se suman ambos resultados para llegar al total de cada quien.
Ejemplo para calcular el reparto de utilidades
Ahora realizaremos un ejemplo, para que todo lo mencionado anteriormente haga sentido y se pueda visualizar.
Empresa Ejemplo, S.A. de C.V.
| PTU Ejercicio 2020 | 60,000 |
| PTU Ejercicio 2021 | 40,000 |
| TOTAL PTU a Repartir | 100,000 |
En este ejercicio se esta considerando un remanente de PTU no cobrada durante el año anterior por lo que deberá integrarse dicha cantidad al total que deberá ser pagado en el año actual.
| TRABAJADOR | DIAS TRABAJADOS | SUELDO TOTAL GANADO EN EL AÑO | FA DÍAS | PTU POR DÍAS | Factor SUELDOS | PTU POR SUELDOS | TOTAL PTU |
| Administrativo 1 | 325 | 162,000 | 31.34 | 10,185.50 | 0.07 | 11,340 | 21,525.10 |
| Administrativo 2 | 300 | 150,000 | 31.34 | 9,402 | 0.07 | 10,500 | 19,902 |
| Seguridad | 360 | 144,000 | 31.34 | 11,282.40 | 0.07 | 10,080 | 21,362.40 |
| Asistente | 360 | 120,000 | 31.34 | 11,282.40 | 0.07 | 8,400 | 19,682.40 |
| Director General | 340 | 680,000 | |||||
| Diseñador | 250 | 125,000 | 31.34 | 7,835 | 0.07 | 8,750 | 16,585 |
| TOTALES | 1595 | 701,000 |
En esta tabla consideramos solamente los días trabajados en el año. El director general no tiene derecho al PTU, por eso las cantidades en TOTALES llevan la sumatoria de todos los empleados en días trabajados y el sueldo total ganado en el año, menos lo correspondiente al director general.
Ahora debemos sacar un factor de días trabajados y de sueldo total, lo cual se reparte entre el 50% (días laborados) y el otro 50% (sueldo ganado). Por lo cual, dentro de este ejemplo nos da lo siguiente:
50% PTU a pagar = 50,000
TOTAL DÍAS TRABAJADOS 1595
50,000/1595= 31.34 Factor de días.
50% PTU a pagar = 50,000
TOTAL SUELDOS: 701,000
50,000/701,000= 0.07 Factor de sueldos.
Posteriormente multiplicamos los días trabajados por el factor de días.
Ahora se realiza la misma operación, es decir multiplicar el sueldo total, pero por el factor de sueldos.
Por último, sacamos el total del PTU que simplemente es sumando el PTU por días + el PTU por sueldos
¿El reparto de utilidades paga ISR?
Sí, la PTU está sujeta a ISR, pero existe una parte exenta equivalente a 15 UMA. Solo el monto que excede esa exención se grava para el cálculo del impuesto sobre la renta.
El PTU no está exento de ISR: la cantidad exenta de PTU es de 15 UMA y el remanente deberá gravarse para el cálculo de ISR. Si quieres saber cómo se calcula, revisa nuestra guía de cómo calcular el ISR de nómina.
¿Cuál es el tope máximo de PTU a repartir?
Desde la reforma de 2021, la PTU de cada trabajador tiene como límite el monto que resulte más favorable entre dos opciones: tres meses (90 días) de su salario, o el promedio de la PTU recibida en los últimos tres años.
Como lo mencionamos anteriormente, al artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo se le agregó la fracción VIII, dentro de la cual se establece que la cantidad de PTU a repartir por trabajador será de máximo 90 días de salario, o del promedio de los últimos tres periodos.
Las utilidades bajo esta nueva reforma serán las que se repartan en 2024, ya que entró en vigor a partir de 2021. Recordemos que el PTU se paga en años subsecuentes.
Para poner un ejemplo rápido y claro utilizaremos a las mismas personas, pero tendrán un PTU distinto.
Seguridad tiene un sueldo de 144,000 al año (360 días) por lo que su salario diario es de 400 (144,000/360) este resultado lo multiplicamos por 90 y nos da un total de 36,000 MXN.
Esta misma persona obtuvo un PTU del 2018 y del 2019 por un total de 21,362.40. Si agregamos la cantidad del PTU 2021 supongamos que queda en 34,000 MXN. Ahora le tenemos que sacar el promedio a 34,000 de los últimos tres años, lo que nos da un total de 11,333.33 MXN. Esto es lo que la persona de Seguridad obtendría de PTU si se considera el monto a entregar como el promedio.
La desventaja en este nuevo cálculo es simplemente que el PTU está topado. Entonces, si por ejemplo a la empresa en 2022 le va extremadamente bien y Seguridad obtiene un PTU de 50,000 MXN, sólo se le podrán dar los 34,000 MXN ya que es el tope que tiene el PTU a partir de la reforma que entró en vigor este 2021. Recordemos que también se puede pagar por el promedio de los últimos 3 años, sin embargo, en este ejemplo la cantidad es muy inferior a los 34,000 MXN y la ley claramente dice “el monto que resulte más favorable al trabajador. "
¿Qué pasa si una empresa no paga PTU?
Si la empresa estaba obligada y no reparte la PTU, incurre en una infracción a la Ley Federal del Trabajo con multas aproximadas de 22,405 a 448,100 pesos. Como trabajador puedes reclamar ante la PROFEDET dentro del año siguiente a la fecha límite de pago.
Si la empresa no cumple con los requisitos para estar exenta del pago de utilidades, está legalmente obligada a realizarlo. El incumplimiento puede acarrear multas significativas, que oscilan entre los 22,405 y 448,100 pesos.
Además, como trabajador, tienes recursos legales disponibles en caso de incumplimiento. La Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (Profedet) puede brindarte asesoramiento y apoyo, así como representación en juntas de Conciliación y Arbitraje, para gestionar tu reclamo.
Si no cuentas con asesoría legal, la Profedet puede proporcionarte asistencia durante el proceso del juicio laboral ante la autoridad correspondiente.
Recuerda que la Ley Federal del Trabajo establece un plazo de un año a partir de la fecha límite para presentar tu reclamo de utilidades. No dudes en buscar ayuda legal si enfrentas dificultades para recibir lo que te corresponde.
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