Si te toca calcular la nómina, el ISR suele ser la parte que más nervios provoca: una resta mal ubicada en la tabla, un porcentaje aplicado de más o una tabla del año anterior, y el recibo de tu colaborador sale con una retención incorrecta. La buena noticia es que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre sueldos y salarios sigue una fórmula fija y, una vez que la entiendes, se vuelve mecánico.
En esta guía te explicamos qué es el ISR de nómina, qué tablas necesitas y cómo calcularlo en 4 pasos, con un ejemplo real para que veas exactamente cómo se obtiene la cifra que llega al trabajador. Da igual si llevas la nómina de una persona o de cien: el método es el mismo.
¿Qué es el ISR de nómina y por qué se retiene?
El ISR de nómina es el Impuesto Sobre la Renta que el patrón retiene de los ingresos por sueldos y salarios de cada trabajador y entera al SAT. Se calcula aplicando, sobre la base gravable del periodo, la tabla de ISR vigente publicada en el DOF: límite inferior, excedente, porcentaje y cuota fija. Es una obligación del empleador, no un descuento opcional.
El ISR es un impuesto directo que grava los ingresos de las personas. En el caso de los sueldos y salarios, la Ley del ISR obliga al patrón a retener el impuesto en cada pago y a enterarlo a la autoridad fiscal. Por eso aparece como una deducción en el recibo de nómina: no es dinero que se queda la empresa, sino impuesto que se traslada al SAT a nombre del trabajador.
La base sobre la que se calcula es la base gravable del periodo: en términos generales, los ingresos gravados del trabajador en esa semana, quincena o mes. A partir de ahí entran en juego las tablas del Diario Oficial de la Federación (DOF).
¿Qué tablas necesitas para calcular el ISR?
Necesitas dos tablas del DOF vigentes para el ejercicio: la tabla de ISR del tipo de pago que harás (semanal, quincenal, mensual, etc.) y la tabla del subsidio para el empleo que corresponda. Como cambian cada año, debes usar siempre las más actuales y las del régimen en que están dados de alta tus colaboradores.
Para calcular el ISR vas a necesitar tomar del Diario Oficial de la Federación la tabla correspondiente al tipo de pago que realizarás (puede ser semanal, quincenal, mensual, bimestral, semestral, etc.) y la tabla del subsidio para el empleo que corresponda (aunque esta tiene un tope bajo y, en la mayoría de los casos, ya no aplica).
Las tablas necesarias las puedes encontrar en nuestro artículo de Tablas ISR que publicamos anteriormente. Como cambian cada año, debes buscar la versión más actual y la que se adecúe al régimen en el que estén dados de alta tus colaboradores.
Para ilustrar este ejemplo de cómo se calcula el ISR, tomaremos el caso de Raúl, quien percibe un total de $15,000 MXN mensuales (brutos, antes de impuestos). Es decir que, en teoría, cada quincena le pagan $7,500 MXN; sin embargo, después de hacer el cálculo verás cómo esa cantidad baja un poco.
La tabla de ISR que utilizaremos en este caso específico es la siguiente:
Tabla de ISR aplicable al ejemplo
| Límite inferior $ | Límite superior $ | Cuota fija $ | % sobre excedente del límite inferior |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 318.00 | 0.00 | 1.92 |
| 318.01 | 2,699.40 | 6.15 | 6.40 |
| 2,699.41 | 4,744.05 | 158.55 | 10.88 |
| 4,744.06 | 5,514.75 | 341.00 | 16.00 |
| 5,514.76 | 6,602.70 | 504.30 | 17.92 |
| 6,602.71 | 13,316.70 | 699.30 | 21.36 |
| 13,316.71 | 20,988.90 | 2,133.30 | 23.52 |
| 20,988.91 | 40,071.30 | 3,937.80 | 30.00 |
| 40,071.31 | 53,428.50 | 9,662.55 | 32.00 |
| 53,428.51 | 160,285.35 | 13,936.80 | 34.00 |
| 160,285.36 | En adelante | 50,268.15 | 35.00 |
¿Cómo calcular el ISR de nómina en 4 pasos?
Para calcular el ISR: 1) determina la cantidad bruta o base gravable del periodo; 2) ubica el renglón que le corresponde en la tabla de ISR del DOF; 3) resta el límite inferior, multiplica el excedente por el porcentaje del renglón para obtener el ISR marginal y súmale la cuota fija; 4) aplica el resultado como retención en el recibo de nómina.
Ahora que tenemos la tabla, veamos el método. El cálculo se resume en cuatro pasos:
1. Determina la cantidad bruta (base gravable)
Primero necesitas la cantidad antes de impuestos con la que harás el cálculo. En el caso de Raúl es de $7,500 MXN, porque es la cantidad mensual dividida entre dos (el pago es quincenal).
2. Ubica el renglón en la tabla del DOF
Busca en la tabla de ISR el renglón donde la base gravable queda entre el límite inferior y el superior. Para $7,500, el renglón aplicable es el que va de $6,602.71 a $13,316.70 (la sexta fila). Afortunadamente, en nuestro artículo de tablas de ISR ya tienes esta información lista.
3. Haz el cálculo
Este paso es el más largo, pero igual de sencillo. Esta tabla lo ilustra:
| Desglose ISR SAT | Monto |
|---|---|
| Quincena (base gravable) | $ 7,500.00 |
| (−) Límite inferior | $ 6,602.71 |
| (=) Excedente del límite inferior (diferencia) | $ 897.29 |
| (×) % sobre excedente (de la tabla) | 21.36 % |
| (=) ISR marginal | $ 191.66 |
| (+) Cuota fija ISR (de la tabla) | $ 699.30 |
| (+) Subsidio para el empleo | $ 0.00 |
| ISR a retener | $ 890.96 |
Partimos de la cantidad de $7,500 MXN y ubicamos su renglón en la tabla (la sexta fila). Tomas el límite inferior y se lo restas a la cantidad bruta (nunca restes el límite superior). El resultado de esa resta lo multiplicas por el porcentaje sobre el excedente del límite inferior, que está en la última columna.
En este caso fue 21.36 %; ese porcentaje lo divides entre 100 y obtienes 0.2136. Multiplicas $897.29 (la diferencia entre la cantidad bruta y el límite inferior) por 0.2136 y te da el ISR marginal: $191.66. A eso le sumas la cuota fija de la penúltima columna ($699.30), lo que da un total de $890.96. A esta cantidad, en teoría, le sumarías el subsidio para el empleo, pero a partir de cierto nivel de ingreso el subsidio es de $0.00, por lo que no afecta el resultado.
4. Aplícalo en la nómina
Con la cifra ya calculada, réstala de la cantidad bruta: a Raúl le pagarás $7,500 − $890.96 = $6,609.04. Esa es la cantidad que recibirá después de la retención del ISR. Ahora solo repites la operación con el resto de tu talento humano.
El ISR no es un descuento opcional: es impuesto que el patrón retiene del salario y entera al SAT. Calcularlo bien protege al trabajador y a la empresa.
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¿Qué es el subsidio para el empleo y cuándo aplica?
El subsidio para el empleo es un apoyo fiscal que se resta del ISR de los trabajadores de menores ingresos para reducir su retención. Tiene un tope: cuando el ingreso del trabajador supera ese límite, el subsidio aplicable es de $0.00 y no modifica el cálculo, como ocurre en el ejemplo de Raúl.
El subsidio para el empleo busca aliviar la carga fiscal de quienes ganan menos. En la práctica funciona como una cantidad que se resta del ISR determinado: cuanto más bajo es el ingreso, mayor es el subsidio y menor la retención efectiva. En algunos casos incluso puede dar lugar a una cantidad a favor del trabajador.
El detalle es que la tabla de subsidio tiene un tope relativamente bajo. Por encima de ese umbral, el subsidio aplicable es de $0.00, por lo que para ingresos medios y altos —como el de nuestro ejemplo— ya no influye en el cálculo. Por eso en la tabla de Raúl aparece como $0.00.
Errores comunes al calcular el ISR de nómina
Los errores más frecuentes al calcular el ISR son: usar una tabla de un año anterior, restar el límite superior en lugar del inferior, aplicar una tabla mensual a un pago quincenal o semanal, olvidar la cuota fija y aplicar un subsidio para el empleo que ya no corresponde por el nivel de ingreso.
Estos son los tropiezos que vemos más seguido y que conviene revisar antes de cerrar la nómina:
- Usar tablas desactualizadas. Las tablas cambian cada año; aplicar la del ejercicio anterior genera diferencias en el cálculo anual.
- Restar el límite superior. Siempre se resta el límite inferior del renglón; restar el superior infla o reduce el impuesto.
- Mezclar periodicidades. Si pagas quincenal, usa la tabla quincenal; si pagas semanal, la semanal. No apliques una tabla mensual a un pago de menor periodicidad.
- Olvidar la cuota fija. El ISR marginal por sí solo no es el impuesto: hay que sumarle la cuota fija del renglón.
- Aplicar subsidio donde ya no corresponde. Por encima del tope, el subsidio es $0.00.
Si manejas muchos colaboradores con sueldos distintos, repetir el cálculo a mano en Excel multiplica las probabilidades de error. Aquí es donde conviene apoyarte en una herramienta que lo haga por ti.
Automatiza el cálculo del ISR en tu nómina
Un sistema de nómina automatiza el cálculo del ISR: toma la base gravable, aplica la tabla del DOF vigente y el subsidio que corresponda, y genera la retención y el recibo CFDI sin fórmulas manuales. Esto elimina los errores de captura y te permite cerrar la nómina en minutos en lugar de horas.
Saber cómo se calcula el ISR no es tan complicado como parecía, ¿verdad? Y hoy existen herramientas que automatizan por completo este proceso. Una de ellas es nuestro software de nómina, donde calculamos el pago de tus colaboradores en segundos automatizando la pre-nómina.
Ese cálculo que normalmente se hace en Excel —con miles de fórmulas y muchísimos datos— se realiza desde una plataforma amigable: te facilita todos los cálculos, mantiene las tablas de ISR y subsidio actualizadas, emite los recibos CFDI y te permite programar la nómina en minutos. Nosotros nos encargamos de la nómina para que enfoques tu tiempo en hacer crecer la empresa.
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