El subsidio al empleo es una ayudita extra que otorgan los patrones a los trabajadores que perciben un sueldo catalogado como bajo.
¿Qué es el subsidio para el empleo?
Seguro has escuchado sobre la crisis del 94 en México. El llamado “error de diciembre” fue una época de devaluación del peso frente al dólar, lo que provocó una crisis económica en el país.
A raíz de esto, se ideó una de las formas de incentivar a la gente con dinero pero sin necesidad de subirle el salario. Esto con el objetivo de no subir aún más el precio de la canasta básica.
Aquí es cuando el Gobierno Federal otorga a las empresas la posibilidad de entregar un subsidio al empleo a los trabajadores que tienen ingresos mensuales bajos, el cual pasaría a ser un incentivo para que las empresas pudieran pagar menos impuestos.
Este subsidio que se entrega a los contribuyentes, debe entrar en conformidad con el artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Es un derecho que tienen los trabajadores, sustentado en la sección “SUBSIDIO PARA EL EMPLEO” dentro del artículo décimo de la misma ley.
Dentro de este artículo nos mencionan que:
1.- Se toman en cuenta los ingresos, exceptuando los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación.
2.- Si se realiza un pago por salarios por periodos menores a un mes (semanal, decenal, quincenal) para calcular el subsidio se deberá dividir las cantidades correspondientes entre 30.4. Posteriormente, el resultado de esta división se multiplicará por el número de días del periodo de pago mencionado. Con eso se establece el subsidio para el empleo que le corresponde al trabajador.
3.- Cuando se hace un pago por salario menor a un mes, la cantidad del subsidio que corresponde es por todos los pagos que se realizaron por el mes (si fue semanal serían cuatro pagos en total, si fue quincenal 2, etc.) y esta cantidad no podrá exceder el monto total presentado en la tabla del subsidio.
Para ilustrar esto de mejor manera, presentamos la tabla del subsidio del empleo mensual, mostrada en el Diario Oficial de la Federación y que también tenemos dentro del artículo sobre tablas del ISR de FisoClic.
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa de retenciones mensuales.
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo mensual |
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 1,768.96 | 407.02 |
| 1,768.97 | 2,653.38 | 406.83 |
| 2,653.39 | 3,472.84 | 406.62 |
| 3,472.85 | 3,537.87 | 392.77 |
| 3,537.88 | 4,446.15 | 382.46 |
| 4,446.16 | 4,717.18 | 354.23 |
| 4,717.19 | 5,335.42 | 324.87 |
| 5,335.43 | 6,224.67 | 294.63 |
| 6,224.68 | 7,113.90 | 253.54 |
| 7,113.91 | 7,382.33 | 217.61 |
| 7,382.34 | En adelante | 0.00 |
Por poner un ejemplo:
A Luis se le paga semanalmente la cantidad de 1200 pesos.
Para determinar la cantidad de subsidio a la que tiene derecho, veremos la tabla específica para tal efecto.
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa de retenciones semanales.
| Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto | ||
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo semanal |
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 407.33 | 93.73 |
| 407.34 | 610.96 | 93.66 |
| 610.97 | 799.68 | 93.66 |
| 799.69 | 814.66 | 90.44 |
| 814.67 | 1,023.75 | 88.06 |
| 1,023.76 | 1,086.19 | 81.55 |
| 1,086.20 | 1,228.57 | 74.83 |
| 1,228.58 | 1,433.32 | 67.83 |
| 1,433.33 | 1,638.07 | 58.38 |
| 1,638.08 | 1,699.88 | 50.12 |
| 1,699.89 | En adelante | 0.00 |
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Recordemos que Luis gana 1200 pesos semanales, por lo que el subsidio que le corresponde es de $74.83,
| Ingreso Gravable | $1,200 | |
| – | Límite Inferior | $148.41 |
| = | Diferencia | $1,051.59 |
| x | % Sobre Excedente | 6.40 % |
| = | Impuesto Marginal | $67.30 |
| + | Cuota Fija | $2.87 |
| = | Impuesto Determinado | $70.17 |
| – | Subsidio al Empleo | $74.83 |
| = | ISR a retener | – |
| = | Total Subsidio a Pagar | $4.66 |
Es decir que en total le “tocaría” $74.83 de subsidio al empleo como apoyo para que los impuestos que se le resten no le presenten una pérdida en sus percepciones. La realidad es que el subsidio de $74.83 simplemente significó que el ISR se dedujo y el saldo a favor resultó de $4.66 lo que no representa una gran ayuda para el colaborador, sin embargo es algo que tiene que recibir de manera obligatoria. Aparte de considerar que no tuvo deducción de ISR sobre los ingresos percibidos en ese periodo de nómina. En este caso Luis recibiría semanalmente $1204.66 MXN.
OJO: si el trabajador tiene dos empleos (que puede llegar a darse el caso), tiene la obligación de elegir uno para el subsidio, ya que no se le podrá otorgar doble subsidio.
Ahora recordemos que a partir del 2020 el cálculo del subsidio se realiza de forma mensual, por lo que procederemos a realizar el cálculo para ver las diferencias del cálculo semanal con el cálculo mensual, y de donde se realizará el ajuste mensual del subsidio al empleo en la nómina.
| Ingreso Gravable | $4,800 | |
| – | Límite Inferior | $644.59 |
| = | Diferencia | $4,155.41 |
| x | % Sobre Excedente | 6.40 % |
| = | Impuesto Marginal | $265.94 |
| + | Cuota Fija | $12.38 |
| = | Impuesto Determinado | $278.32 |
| – | Subsidio al Empleo | $324.87 |
| = | ISR a retener | – |
| = | Total Subsidio a Pagar | $46.55 |
Como podemos observar aquí, el patrón hace el cálculo de manera mensual donde se sumaron las cuatro semanas, por lo que ya no es un subsidio de $1200 ($74,83) si no de $4,800 ($324.87).
Ahora, como el patrón ya aportó de manera semanal el subsidio al empleado, teniendo como total $4.66 * 4 = $18.64, el ajuste se realiza restando al cálculo mensual que en este caso es $46.55 la cantidad ya aportada menos el importe de subsidio que ya se le entregó al trabajador en los periodos del mes que para este ejemplo son $18.64, dando como resultado un $27.91 de total de subsidio al empleo que le corresponde al trabajador en el último periodo de nómina del mes para llegar a la cantidad que le corresponde de manera mensual por sus ingresos.
Si te sale un dato positivo significa que al trabajador le debes de descontar ese impuesto sobre la renta y si el resultado es negativo significa que a tu empleado aun le corresponde pago de subsidio en el último periodo de la nómina del mes.
Podrá parecer que la compañía paga de más, sin embargo el subsidio al empleo es acreditable en otras retenciones. Lo que significa que si tu retienes a otras personas físicas que no tengan un sueldo bajo, puede balancearse con la resta de los montos que pagaste por subsidio al empleo. Esto porque es un beneficio que tienes como empresa por el hecho de que apoyas al trabajador con su subsidio.
Cabe mencionar que ese “extra” sólo se otorga si el sueldo mensual no rebasa los $7,382.34 (en 2021). Es decir que básicamente tienes que ganar menos de ocho mil pesos (7,400 MXN) para poder ser acreedor a un subsidio que en cantidad es de 217.61 pesos… no alcanza ni para la despensa de la semana.
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