Si pagas nómina en México, el Impuesto Sobre la Nómina (ISN) es una de esas obligaciones que pasan desapercibidas hasta que llega un requerimiento de la Secretaría de Finanzas de tu estado. No lo retiene el SAT, no aparece en el recibo del trabajador y cambia de tasa de una entidad a otra, así que es fácil calcularlo mal, declararlo tarde o de plano ignorarlo. En esta guía verás qué es el ISN, quién está obligado a pagarlo, cómo se calcula paso a paso y cuál es la tasa vigente en cada estado para que cumplas sin pagar de más.
¿Qué es el Impuesto Sobre la Nómina (ISN)?
El Impuesto Sobre la Nómina (ISN) es un impuesto estatal que grava las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal subordinado. Lo paga el patrón —persona física, moral o autónoma— en la Secretaría de Finanzas de cada entidad donde genera ingresos y paga sueldos, de forma mensual y con una tasa que varía según el estado.
El Impuesto Sobre la Nómina (ISN), también llamado impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, es un impuesto estatal que cada persona física, moral o autónoma que genere ingresos dentro del estado y pague percepciones a sus empleados debe pagar en la Secretaría de Finanzas de la entidad.
Los conceptos que se toman en cuenta para el pago de este impuesto son todos los relacionados con la remuneración al trabajo prestado, lo que quiere decir que abarca (según el Artículo 156 del Código Fiscal de la CDMX):
- Sueldos y salarios.
- Tiempo extra de trabajo.
- Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos.
- Compensaciones.
- Gratificaciones y aguinaldos.
- Participación patronal al fondo de ahorro.
- Primas de antigüedad.
- Comisiones.
- Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.
A su vez, hay ciertos conceptos que NO se toman en cuenta (según el Artículo 157 del Código Fiscal de la CDMX):
- Instrumentos y materiales necesarios para trabajar.
- Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro.
- Gastos funerarios.
- Jubilaciones, pensiones e indemnizaciones por riesgo de trabajo.
- Cuotas al IMSS y al ISSSTE.
- Aportaciones adicionales que el patrón quiera otorgar en cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada, o los planes de pensiones que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
- Viáticos y gastos de representación.
- Alimentación, habitación y despensas.
- Intereses subsidiados en créditos al personal.
- Primas por seguros obligatorios.
- Prestaciones de previsión social regulares y permanentes.
- Participaciones en las utilidades de la empresa (PTU).
- Pagos a personas contratadas con discapacidad.
El Impuesto Sobre la Nómina existe en las 32 entidades federativas. Dentro del estado donde aplique, se declara de forma mensual y debe presentarse ante la Secretaría de Finanzas que corresponda; las fechas de declaración también dependen de la entidad federativa. Este pago se debe realizar desde el primer mes cerrado en que se realizó pago a los trabajadores.
¿Quién paga el ISN y cuándo se declara?
El ISN lo paga el patrón, no el trabajador: es una carga estatal que asume quien paga la nómina y no se descuenta del salario. Se declara de forma mensual ante la Secretaría de Finanzas de cada entidad, a partir del primer mes en que se pagan remuneraciones, dentro del plazo que fija cada estado.
Una confusión común es pensar que el ISN se retiene al empleado. No es así: es un impuesto a cargo del patrón. No aparece en el recibo de nómina del trabajador ni se le descuenta de su sueldo; es la empresa quien lo absorbe y entera a la autoridad fiscal estatal.
Están obligados a pagarlo:
- Personas morales (empresas) que paguen sueldos en el estado.
- Personas físicas con actividad empresarial o profesional que tengan trabajadores.
- Entidades que paguen honorarios asimilados a salarios u otras remuneraciones gravadas según el código fiscal local.
La declaración es mensual y se presenta ante la Secretaría de Finanzas de la entidad donde se pagaron las remuneraciones. La fecha límite varía por estado, pero por regla general cae dentro de los primeros días o quincena del mes siguiente. Llevar un control puntual de tu plantilla y de las percepciones gravadas —incluida la jornada y el tiempo extra— es la mejor forma de declarar el monto correcto y a tiempo.
¿Cómo se calcula el ISN?
El ISN se calcula multiplicando la base imponible (el total de remuneraciones gravadas del mes) por la tasa del estado. La fórmula es: ISN = Total de nómina gravada × Tasa estatal. En la CDMX la tasa es del 3%, por lo que una nómina de $125,435 genera un ISN de $3,763.05.
El ISN se maneja por porcentaje y dentro de cada estado de la República hay un porcentaje a pagar distinto.
Por ejemplo, fundamentado en el Código Fiscal de la Ciudad de México:
ARTÍCULO 158.- El Impuesto sobre Nóminas se determinará aplicando la tasa del 3% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.
Código Fiscal de la Ciudad de México
Es decir, ese 3% será el porcentaje por el cual debes multiplicar tu nómina, y la cantidad resultante será el ISN. Como ejemplo utilizaremos a la empresa Nómina SA de CV:
| Sueldos y Salarios | $120,000.00 |
| Prima Vacacional | $1,096.00 |
| Prima Dominical | $4,339.00 |
| Total Nómina (base imponible) | $125,435.00 |
| Impuesto Sobre Nómina (3%) | $3,763.05 |
| Total + ISN | $129,198.05 |
Como puedes observar, a partir del total de los sueldos a pagar, esa cantidad resultante se multiplica por el porcentaje del estado que corresponda (en este caso, al ser CDMX, el impuesto es del 3% sobre las percepciones). El cálculo es sencillo porque solo se necesitan dos elementos:
- Base imponible: $125,435 (el total de las remuneraciones gravadas).
- Tasa aplicable: 3% (la del estado donde se paga la nómina).
En el caso de la Ciudad de México, desde septiembre de 2018 el pago se hace en el Sistema de Administración de Contribuciones. El formato por el cual se declara tiene como nombre "DECLARACIÓN PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS, ARTÍCULOS 178 AL 181 DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL".
Tasas del ISN por estado en 2024
En 2024 la tasa del ISN va del 2% al 4.25% según el estado. La más baja la tienen entidades como Chiapas, Coahuila, Colima, Guerrero, Morelos y Nayarit (2%); la más alta, Baja California (4.25%). En la CDMX, Estado de México, Jalisco, Nuevo León y Puebla la tasa es del 3%.
Como el ISN es estatal, cada entidad fija su propia tasa en su código fiscal. Esta es la referencia de tasas por estado para 2024. Verifica siempre la tasa vigente en el estado donde pagas nómina, ya que algunas entidades aplican tasas adicionales, sobretasas o estímulos para ciertos sectores.
| Estado | Tasa 2024 |
|---|---|
| Aguascalientes | 2.5% |
| Baja California | 4.25% |
| Baja California Sur | 4% |
| Campeche | 3% |
| Chiapas | 2% |
| Chihuahua | 3% |
| Coahuila | 2% |
| Colima | 2% |
| Ciudad de México | 3% |
| Durango | 3% |
| Estado de México | 3% |
| Guanajuato | 3% |
| Guerrero | 2% |
| Hidalgo | 3% |
| Jalisco | 3% |
| Michoacán | 3% |
| Morelos | 2% |
| Nayarit | 2% |
| Nuevo León | 3% |
| Oaxaca | 3% |
| Puebla | 3% |
| Querétaro | 3% |
| Quintana Roo | 4% |
| San Luis Potosí | 3% |
| Sinaloa | 3% |
| Sonora | 3% |
| Tabasco | 2.5% |
| Tamaulipas | 3% |
| Tlaxcala | 3% |
| Veracruz | 3% |
| Yucatán | 3% |
| Zacatecas | 3% |
Cómo automatizar el cálculo del ISN
La forma más segura de cumplir con el ISN es integrar su cálculo a tu sistema de nómina: que el software identifique los conceptos gravados, aplique la tasa del estado correcto y genere el monto a declarar cada mes. Así eliminas errores manuales en la base imponible y declaras siempre la cifra exacta.
El ISN parece simple —base por tasa—, pero el riesgo está en el detalle: integrar mal la base, olvidar las horas extra gravadas, aplicar la tasa de otro estado o presentar la declaración fuera de plazo. Cuando llevas la nómina en hojas de cálculo, cada uno de esos pasos depende de no equivocarte manualmente, mes con mes.
Con un sistema de nómina como FiscoClic el cálculo se automatiza: el sistema toma las percepciones gravadas de cada periodo, aplica la tasa correspondiente y te deja listo el monto del ISN junto con el resto de obligaciones (IMSS, ISR, recibos CFDI). Y como un buen cálculo empieza por capturar bien la asistencia y el tiempo extra, el control de asistencia con reloj checador por WhatsApp alimenta tu base con datos reales y verificables.
- El ISN es estatal y lo paga el patrón, no el trabajador.
- Existe en las 32 entidades y se declara de forma mensual.
- La tasa va del 2% al 4.25% según el estado (3% en la CDMX).
- La fórmula es: base imponible × tasa estatal.
- Si operas en varios estados, pagas el ISN en cada uno con su tasa local.
