Cada diciembre se repite la misma escena: el aguinaldo de toda tu plantilla cae junto en una sola quincena y el flujo de efectivo de la empresa sufre el golpe. La provisión para pago de aguinaldo existe justamente para evitar esa descapitalización: te permite repartir ese gasto mes a mes durante todo el año, de modo que cuando llegue el 20 de diciembre el dinero ya esté apartado. En esta guía verás qué es una provisión, cómo se calcula la del aguinaldo paso a paso y cómo aplicar el mismo método a las gratificaciones extraordinarias.
¿Qué es una provisión?
Una provisión es una cantidad de dinero que la empresa aparta de forma anticipada y periódica para cubrir un gasto futuro cierto pero de monto aún estimado, como el aguinaldo. En la práctica significa reservar mes con mes una parte del salario del trabajador para tenerla disponible cuando llegue la fecha de pago.
En Capital Humano, la provisión para pago de aguinaldo es un monto que se asegura para el futuro bajo un concepto definido. Esa cantidad sale de los recursos con los que cuenta la empresa y, una vez llegada la fecha de vencimiento, se paga a los trabajadores.
Las provisiones tienen la característica de que es dinero que se "aparta" mes con mes para ser pagado al trabajador en cierta fecha. Así evitas que un solo pago grande en diciembre golpee tu flujo de efectivo.
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¿Cómo es la provisión para el aguinaldo?
El aguinaldo es una obligación de ley equivalente a 15 días de salario como mínimo, es decir, alrededor del 50% del sueldo mensual. Como su monto exacto se conoce hasta el cierre del ejercicio, las Normas de Información Financiera (NIF) lo tratan como una provisión que se va acumulando durante el año.
El aguinaldo es una obligación que los patrones tienen con los trabajadores y que está estipulada en el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo. Este apartado dice así:
"Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos.
Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste."
Así, 15 días de salario equivalen aproximadamente al 50% del salario mensual de un trabajador. Durante el ejercicio contable la suma exacta del aguinaldo todavía es incierta, por lo que se le califica como una provisión de acuerdo con las Normas de Información Financiera (NIF).
Si quieres dominar el cálculo completo del concepto, lee también nuestra guía sobre cómo calcular el aguinaldo.
¿Cómo se calcula la provisión para pago de aguinaldo?
Para calcular la provisión mensual de aguinaldo divides el 50% del salario entre los 12 meses del año: 50% ÷ 12 = 4.17%. Ese porcentaje del salario es lo que debes apartar cada mes para que, al llegar diciembre, tengas reunido el monto completo del aguinaldo.
Primero necesitas conocer el porcentaje del salario que debes provisionar cada mes. El cálculo se realiza así:
50% ÷ 12 = 4.17%
Ya sabemos que cada mes la empresa deberá provisionar el 4.17% del salario del trabajador por concepto de aguinaldo.
Hagamos un ejercicio. Supongamos que un empleado tiene un salario de $20,000 MXN al mes. Primero, el cálculo de su aguinaldo sería:
$20,000 × 0.50 = $10,000 MXN
Y para conocer la cantidad a provisionar cada mes, la operación sería:
$20,000 × 0.0417 = $834 MXN
Así que cada mes la empresa tendría que reservar alrededor de $834 MXN por concepto de provisión de aguinaldo de este trabajador. Al final del año, cuando corresponda hacer el pago, la cantidad acumulada será de:
$834 × 12 = $10,008 MXN
De esta forma la provisión al cabo de 12 meses cubre el monto estimado de aguinaldo, que deberá pagarse a más tardar el 20 de diciembre.
Antes de seguir, te recomendamos usar nuestra calculadora de nómina gratis:
¿Qué es una gratificación?
Una gratificación es una remuneración que el patrón entrega al trabajador. Las ordinarias son las que la ley obliga (sueldos, salarios y prestaciones); las extraordinarias son pagos adicionales y voluntarios, como bonos o comisiones, pensados para incentivar el desempeño. El aguinaldo, la prima de antigüedad y las indemnizaciones no son gratificaciones extraordinarias.
En temas de nómina existen dos tipos de gratificaciones: las ordinarias y las extraordinarias. Las primeras son los sueldos, salarios y prestaciones que todos los patrones están obligados a dar a sus empleados. Las segundas son conceptos cuyo propósito es aumentar la productividad de tu empresa.
Es importante no confundir el aguinaldo, la prima de antigüedad y las indemnizaciones con gratificaciones extraordinarias. Todas las remuneraciones que no exige la ley pueden tratarse como una gratificación extraordinaria. Estas ayudan a motivar a los empleados, mejorar su desempeño y generar un impacto positivo en las ventas.
Aunque ofrecer gratificaciones extraordinarias no es obligatorio, no hacerlo puede generar desconfianza en los empleados y la sensación de que no se les valora. Algunos ejemplos que podrías implementar son:
- Bonos de productividad.
- Comisiones por ventas.
- Pagos extra por rendimiento.
¿Cómo se calcula la provisión para las gratificaciones?
El método es el mismo que el del aguinaldo: divides el porcentaje del bono anual entre 12 meses y apartas esa fracción del salario cada mes. Por ejemplo, un bono del 40% anual implica provisionar 40% ÷ 12 = 3.33% del salario mensual.
Hagamos un ejemplo. Supongamos que un trabajador que gana $30,000 MXN recibe a fin de año un bono del 40% de su salario mensual por rendimiento. Primero calculamos el porcentaje que se debe reservar cada mes:
40% ÷ 12 = 3.33%
Después calculamos a cuánto equivale el bono al cierre del año:
$30,000 × 0.40 = $12,000 MXN
Y ahora la provisión mensual:
$30,000 × 0.0333 = $999 MXN
Finalmente, para fin de año se habrá acumulado:
$999 × 12 = $11,988 MXN
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